現行 | 改正 |
(1)基礎控除の引き下げ | |
---|---|
5000万円 +1000万円×法定相続人の |
3000万円 +600万円×法定相続人の数 基礎控除額が60%に縮減 相続税申告割合が増加 |
現行 相続税の速算表
(単位:千円)
|
||||
法定相続人の法定相続分 | 税率 | 控除額 | ||
~ | 10,000 | 10% | 0 | |
10,000 | ~ | 30,000 | 15% | 500 |
30,000 | ~ | 50,000 | 20% | 2,000 |
50,000 | ~ | 100,000 | 30% | 7,000 |
100,000 | ~ | 200,000 | 40% | 17,000 |
300,000 | ~ | 50% | 47,000 |
改正 相続税の速算表
(単位:千円)
|
||||
法定相続人の法定相続分 | 税率 | 控除額 | ||
~ | 10,000 | 10% | 0 | |
10,000 | ~ | 30,000 | 15% | 500 |
30,000 | ~ | 50,000 | 20% | 2,000 |
50,000 | ~ | 100,000 | 30% | 7,000 |
100,000 | ~ | 200,000 | 40% | 17,000 |
200,000 | ~ | 300,000 | 45% | 27,000 |
300,000 | ~ | 600,000 | 50% | 42,000 |
600,000 | ~ | 55% | 72,000 |
配偶者がいる場合(一次相続) | 配偶者がいない場合(二次相続) | ||||||
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相続財産 | 子供1人 | 子供2人 | 子供3人 | 相続財産 | 子供1人 | 子供2人 | 子供3人 |
30,000 | 0 | 0 | 0 | 30,000 | 0 | 0 | 0 |
35,000 | 0 | 0 | 0 | 35,000 | 0 | 0 | 0 |
40,000 | 0 | 0 | 0 | 40,000 | 0 | 0 | 0 |
50,000 | 0 | 0 | 0 | 50,000 | 0 | 0 | 0 |
60,000 | 0 | 0 | 0 | 60,000 | 0 | 0 | 0 |
80,000 | 500 | 0 | 0 | 80,000 | 2,500 | 1,000 | |
100,000 | 1,750 | 1,000 | 500 | 100,000 | 6,000 | 3,500 | 2,000 |
120,000 | 3,250 | 2,250 | 1,630 | 120,000 | 11,000 | 6,500 | 4,500 |
140,000 | 5,000 | 3,750 | 2,880 | 140,000 | 17,000 | 10,000 | 7,500 |
160,000 | 7,000 | 5,500 | 4,380 | 160,000 | 23,000 | 14,000 | 10,500 |
180,000 | 9,500 | 7,250 | 6,130 | 180,000 | 31,000 | 19,000 | 14,000 |
200,000 | 12,500 | 9,500 | 8,120 | 200,000 | 39,000 | 25,000 | 18,000 |
250,000 | 20,000 | 15,750 | 13,750 | 250,000 | 59,000 | 40,000 | 30,000 |
300,000 | 29,000 | 23,000 | 20,000 | 300,000 | 79,000 | 58,000 | 45,000 |
400,000 | 49,000 | 40,500 | 35,250 | 400,000 | 123,000 | 98,000 | 77,000 |
500,000 | 69,000 | 58,500 | 52,750 | 500,000 | 173,000 | 138,000 | 117,000 |
※ 配偶者が法定相続分(1/2)を取得
したものとして配偶者の税額軽減を適用
配偶者がいる場合(一次相続) | 配偶者がいない場合(二次相続) | ||||||
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相続財産 | 子供1人 | 子供2人 | 子供3人 | 相続財産 | 子供1人 | 子供2人 | 子供3人 |
30,000 | 0 | 0 | 0 | 30,000 | 0 | 0 | 0 |
35,000 | 0 | 0 | 0 | 35,000 | 0 | 0 | 0 |
40,000 | 0 | 0 | 0 | 40,000 | 400 | 0 | 0 |
50,000 | 400 | 100 | 0 | 50,000 | 1,600 | 800 | 200 |
60,000 | 900 | 600 | 300 | 60,000 | 3,100 | 1,800 | 1,200 |
80,000 | 2,350 | 1,750 | 1,375 | 80,000 | 6,800 | 4,700 | 3,300 |
100,000 | 3,850 | 3,150 | 2,625 | 100,000 | 12,200 | 7,700 | 6,300 |
120,000 | 5,800 | 4,800 | 4,025 | 120,000 | 18,200 | 11,600 | 9,300 |
140,000 | 7,800 | 6,550 | 5,775 | 140,000 | 24,600 | 15,600 | 12,400 |
160,000 | 10,700 | 8,600 | 7,675 | 160,000 | 32,600 | 21,400 | 16,400 |
180,000 | 13,700 | 11,000 | 9,925 | 180,000 | 40,600 | 27,400 | 20,400 |
200,000 | 16,700 | 13,500 | 12,175 | 200,000 | 48,600 | 33,400 | 24,600 |
250,000 | 24,600 | 19,850 | 18,000 | 250,000 | 69,300 | 49,200 | 39,600 |
300,000 | 34,600 | 28,600 | 25,400 | 300,000 | 91,800 | 69,200 | 54,600 |
400,000 | 54,600 | 46,100 | 41,550 | 400,000 | 140,000 | 109,200 | 89,800 |
500,000 | 76,050 | 65,550 | 59,625 | 500,000 | 190,000 | 152,100 | 129,800 |
※ 配偶者が法定相続分(1/2)を取得
したものとして配偶者の税額軽減を適用
制度の概要
※二世帯住宅・老人ホーム入所の場合の特定居住用宅地等の適用要件緩和(平成26年1月1日~)
平成25年4月1日~平成27年12月31日の時限措置
現行「教育費を支払の都度、贈与するなら贈与税の非課税」
⇒創設「直系卑属(子・孫・曾孫)に対して、銀行等を通じて教育資金を贈る場合には、1500万円まで非課税」
30歳未満受贈者(贈与を受ける人)の教育資金に充てるため、その直系尊属が金銭を拠出し、金融機関に信託等をした場合には、拠出額のうち1500万円(※)までの金額については、贈与税は課されません。
(※)学校等以外の者に支払われる金銭については500万円
金融資産 |
家族名義の預金や有価証券の実質所有者 家族構成、家族の年齢、職業、年収 など 通帳使用印鑑の印影やサイン 各預金の原資の追跡 |
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死亡前5年間(~10年間)の金融資産の動き 家族名義預金や架空預金の形成の可能性 |
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被相続人の生前の所得から判断して預金などの申告額は適正かどうか | |
相続開始前に多額の資金などの引き出し →タンス預金の有無? |
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家族に収入が無いにもかかわらず家族名義の投資信託や株式等がある場合、購入資金の出所やその実質所有者 | |
不動産 | 相続人や孫等が不動産を所有している場合、購入資金などの贈与がなかったかどうか? |
同族法人への貸地の借地権控除割合は適正か? | |
広大地評価の適用は適正かどうか? | |
山林、農地などの縄延び(面積増大) |
税務署からだけではなく、他の相続人から「不当利得」だと言われ、遺産分割トラブルに発展する可能性も
民法(762条1項)
『婚姻中自己の名で得た財産はその特有財産とする』
財産は働いた人のモノ (← 財産分与・配偶者の相続権)
夫からの贈与であったとしても、証拠を残していない場合には、税務調査で奥様名義の財産もご主人の遺産に含めて修正を求められる可能性有
平成19年より、配偶者への財産名義変更を、相続税の軽減を目的とした仮装隠ぺい行為であると認定された場合には、配偶者の税額軽減が適用できなくなりました。